Bardzo bogaci unikają podatku majątkowego
Najbogatsi Holendrzy często unikają podatku dochodowego w polu 3, lokując swoje pieniądze w BV, co oznacza, że płacą niższy podatek. Wynika to jasno z notatki Ministerstwa Finansów, która została upubliczniona po odwołaniu się do ustawy o otwartym rządzie (Woo). Notatka zawiera przegląd tego, jak aktywa są przesuwane między polami 2 i 3, zgodnie z opisem pracowników administracji skarbowej i celnej.
Pole 3 opodatkowuje aktywa prywatne, podczas gdy w polu 2 posiadacze znacznego udziału – co oznacza, że mają 5% lub więcej w BV – płacą podatek od otrzymanej dywidendy. Dyrektorzy-główni akcjonariusze (DGA) nie tylko mają istotny interes, ale także pracują w spółce.
Celem inwentaryzacji jest usunięcie zachęt podatkowych do arbitrażu podatkowego. Inwentaryzację przeprowadzili pracownicy Administracji Skarbowej i Celnej. Pracownicy, którzy podzielili się swoimi doświadczeniami, pracują głównie w dziale osób zamożnych, który jest częścią działu dużych firm. Niektórzy pracownicy mają doświadczenie w doradztwie podatkowym.
Korzyści
Inwentarz pokazuje, że osoby bardzo zamożne na ogół nie mają aktywów podlegających opodatkowaniu w polu 3. Pieniądze są zbierane w BV i tam są przechowywane. Jeśli potrzebują pieniędzy na wydatki osobiste, wolą pożyczyć od firmy. Jeśli mimo to dywidenda zostanie wypłacona, pozostała płynność jest zwykle zwracana do BV lub innej efektywnej podatkowo formy prawnej.
Box 3 pojawia się dopiero wtedy, gdy DGA zaczyna inwestować swoje nadwyżki płynności w BV. Inwestycja jest dokonywana prywatnie z pożyczką od BV, przy czym odsetki są utrzymywane na jak najniższym poziomie (opodatkowane w polu 2), a zwrot jest nieopodatkowany w polu 3, zgodnie z opisem urzędnika podatkowego.
Inne źródła
Według statystyk przejście z pola 3 do pola 2 dotyczy nie tyle DGA, co głównie podatników, którzy zgromadzili znaczne aktywa z innych źródeł. Na przykład stare pieniądze, spadki, najlepsi dyrektorzy generalni z wysokimi pensjami, najwyżsi dyrektorzy firm private equity i dyrektorzy firm należących do dostawców bogactwa.
Z wyjątkiem jednego przypadku kwoty w notatce są chronione. W tym przypadku na początku 2018 r. salda bankowe w polu 3 wynosiły 150 mln €. W tym samym roku utworzono BV i zdeponowano 70 mln €. W 2019 r. dodano kolejne 15 mln €, czego powodem było zmniejszenie podstawy w polu 3, jak stwierdzono w notatce.
Standardowa porada
Wcześniej podatek w polu 3 opierał się na hipotetycznych zwrotach z kapitału. Świąteczny wyrok Sądu Najwyższego z 2021 r. orzekł, że za bardzo odbiegały one od rzeczywistych plonów. W rezultacie sekretarz stanu Marnix van Rij (podatki, CDA) wprowadził tymczasową opłatę w polu 3. Opublikowana notatka pochodzi sprzed świątecznego aresztowania.
Urzędnicy podatkowi twierdzą, że często unika się podatku w polu 3, ponieważ uważa się go za nieracjonalny. Zdaniem opinii doradcy podatkowi szukają w prawie możliwości, aby ich klienci płacili jak najniższe podatki. Według urzędnika podatkowego od lat standardową radą dla głównych banków jest (częściowa) konwersja kapitału z pola 3 na pole 2.
Zachęty ruchowe
Badania odnoszą się do dobrze znanego przypadku, w którym DGA deponuje prywatne aktywa w firmie, a następnie pożycza je fundacji po niskim oprocentowaniu, które nie odpowiadają biznesowi. Dzięki temu kapitałowi fundacja osiąga znaczne zwroty wolne od podatku, do których DGA jest uprawniona. Na przykład, oprócz podatku w polu 3, DGA stara się również uniknąć podatku od zysku i podatku w polu 2. Niektóre zachęty do przenoszenia aktywów z jednego pojemnika do drugiego zniknęły wraz z tymczasową opłatą za box 3.
Przykładem tego jest zwrot z sald bankowych, który jest teraz bardzo zbliżony do średniej stopy procentowej w odpowiednim roku podatkowym i ponieważ długów nie można już odliczać od kapitału w rubryce 3. Zamiast tego ryczałtowe odsetki od zadłużenia są kompensowane z zakładanymi zwrotami z kapitału w celu ustalenia podstawy opodatkowania.
https://www.nextens.nl/fiscaal-nieuws/nieuws/financien-de-allerrijksten-vermijden-vermogenstaks/